{"id":3776,"date":"2025-11-10T10:09:52","date_gmt":"2025-11-10T09:09:52","guid":{"rendered":"https:\/\/dufouradvokatur.194.150.248.68.dev-url.ch\/?p=3776"},"modified":"2025-11-17T10:37:59","modified_gmt":"2025-11-17T09:37:59","slug":"die-gemeinnuetzige-gmbh-in-der-schweiz","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.dufour-advokatur.ch\/en\/2025\/11\/10\/die-gemeinnuetzige-gmbh-in-der-schweiz\/","title":{"rendered":"Die gemeinn\u00fctzige GmbH in der Schweiz"},"content":{"rendered":"<p><div class=\"fusion-fullwidth fullwidth-box fusion-builder-row-1 fusion-flex-container has-pattern-background has-mask-background nonhundred-percent-fullwidth non-hundred-percent-height-scrolling\" style=\"--awb-border-radius-top-left:0px;--awb-border-radius-top-right:0px;--awb-border-radius-bottom-right:0px;--awb-border-radius-bottom-left:0px;--awb-margin-bottom:48px;--awb-flex-wrap:wrap;\" ><div class=\"fusion-builder-row fusion-row fusion-flex-align-items-flex-start fusion-flex-justify-content-center fusion-flex-content-wrap\" style=\"max-width:1248px;margin-left: calc(-4% \/ 2 );margin-right: calc(-4% \/ 2 );\"><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-0 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-flex-column\" style=\"--awb-bg-size:cover;--awb-width-large:100%;--awb-spacing-right-large:1.92%;--awb-margin-bottom-large:0px;--awb-spacing-left-large:1.92%;--awb-width-medium:100%;--awb-order-medium:0;--awb-spacing-right-medium:1.92%;--awb-spacing-left-medium:1.92%;--awb-width-small:100%;--awb-order-small:0;--awb-spacing-right-small:1.92%;--awb-spacing-left-small:1.92%;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-column-has-shadow fusion-flex-justify-content-flex-start fusion-content-layout-column\"><div class=\"fusion-text fusion-text-1\"><p><strong>1. Einleitung<\/strong><br \/>\nDas Schweizer Recht kennt im Gegensatz zum deutschen Recht keine spezifische, gesetzlich definierte Rechtsform der &#8220;gemeinn\u00fctzigen GmbH&#8221; (GmbH). Die GmbH ist prim\u00e4r als handelsrechtliche, auf Gewinnerzielung ausgerichtete K\u00f6rperschaft konzipiert. Dennoch besteht in der Praxis die M\u00f6glichkeit, eine GmbH so auszugestalten, dass sie gemeinn\u00fctzige Zwecke verfolgt und unter bestimmten Voraussetzungen von einer Steuerbefreiung profitiert.<\/p>\n<p><strong>2. Rechtliche Grundlagen der GmbH mit gemeinn\u00fctzigem Zweck<\/strong><br \/>\nDie GmbH ist eine juristische Person mit eigener Rechtspers\u00f6nlichkeit und einem Mindeststammkapital von CHF 20&#8217;000. Im Gegensatz zu den traditionellen NPO-Rechtsformen (Verein und Stiftung), die ideelle bzw. zweckgebundene Verm\u00f6gen in den Vordergrund stellen, steht bei der GmbH das Kapital im Zentrum.<\/p>\n<p>Die Verfolgung eines gemeinn\u00fctzigen Zwecks durch eine GmbH erfordert eine pr\u00e4zise statutarische Ausgestaltung. Die Statuten m\u00fcssen u. a. folgende Bestimmungen enthalten:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Ausschliesslicher und unwiderruflicher Gemeinn\u00fctzigkeitszweck<\/strong>: Der Zweck der Gesellschaft muss die F\u00f6rderung des Gemeinwohls (z. B. im sozialen, kulturellen, wissenschaftlichen Bereich) in ausschliesslicher und unwiderruflicher Weise vorsehen.<\/li>\n<li><strong>Verbot der Gewinnverteilung<\/strong>: Die Statuten m\u00fcssen explizit ausschliessen, dass Gewinne oder Liquidationserl\u00f6se an die Gesellschafter ausgesch\u00fcttet werden.<\/li>\n<li><strong>Verm\u00f6gensbindung bei Aufl\u00f6sung<\/strong>: Es muss sichergestellt sein, dass das Verm\u00f6gen im Falle einer Aufl\u00f6sung weiterhin ausschliesslich und unwiderruflich f\u00fcr gemeinn\u00fctzige Zwecke verwendet werden.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>3. Steuerrechtliche Anerkennung der Gemeinn\u00fctzigkeit<\/strong><br \/>\nDie zivilrechtliche M\u00f6glichkeit, eine GmbH gemeinn\u00fctzig auszugestalten, f\u00fchrt nicht automatisch zur steuerrechtlichen Anerkennung. Die Steuerbefreiung wegen Gemeinn\u00fctzigkeit ist im Bundesrecht (DBG) und in den kantonalen Steuergesetzen geregelt und wird von den kantonalen Steuerbeh\u00f6rden gew\u00e4hrt. Eine Steuerbefreiung wird nur auf Antrag erteilt.<\/p>\n<p>Die Praxis in den Kantonen ist sehr unterschiedlich ausgestaltet. In gewissen Kantonen bestehen \u00e4usserst restriktive Handhabungen. <\/p>\n<p><strong>4. Wichtige Unterschiede zur Stiftung<\/strong><br \/>\n<strong>4.1. Rechtspers\u00f6nlichkeit<\/strong><br \/>\nSowohl die Stiftung als auch die gemeinn\u00fctzige GmbH sind juristische Personen mit einer eigenen Rechtspers\u00f6nlichkeit. Doch w\u00e4hrend es sich bei der GmbH eine K\u00f6rperschaft, d. h. eine Verbindung einer oder mehrerer nat\u00fcrlicher oder juristischer Personen handelt, ist die Stiftung eine privatrechtliche Anstalt.<\/p>\n<p><strong>4.2. Errichtung<\/strong><br \/>\nDie gemeinn\u00fctzige GmbH wird errichtet, indem die Gesellschafter in einer \u00f6ffentlichen Urkunde erkl\u00e4ren, eine GmbH zu gr\u00fcnden, das Kapital zur Verf\u00fcgung stellen, die Statuten festlegen und die Organe bestellen. Ihre Rechtspers\u00f6nlichkeit erlangt die gemeinn\u00fctzige GmbH mit dem Eintrag im Handelsregister. Die Stiftung dahingegen kann als eine Stiftung zu Lebzeiten oder durch eine Verf\u00fcgung von Todes wegen (Testament oder Erbvertrag) errichtet werden.<\/p>\n<p><strong>4.3. Organe<\/strong><br \/>\nDie gemeinn\u00fctzige GmbH verf\u00fcgt zwingend \u00fcber die Gesellschafterversammlung als Willensbildungsorgan, die Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung und die Revisionsstelle. Das Stiftungsrecht sieht vor, dass eine Stiftung zwingend eine Leitungsorgan (i.d.R. Stiftungsrat) hat und \u00fcber eine Revisionsstelle verf\u00fcgen muss. Weitere organisatorische Vorgaben finden sich im Stiftungsrecht nicht. Anders als die Gesellschafterversammlung ist der Stiftungsrat nicht Willensbildungsorgan. Er kann nur ausf\u00fchren, was die Statuten vorgeben.<\/p>\n<p><strong>4.4. Revisionsstelle<\/strong><br \/>\nStiftungen m\u00fcssen zwingend eine Revisionsstelle w\u00e4hlen. Dahingegen k\u00f6nnen Aktiengesellschaften, GmbH und auch Genossenschaften auf eine eingeschr\u00e4nkte Revision verzichten (Opting-out). Auf eine ordentliche Revision kann hingegen nicht verzichtet werden.<\/p>\n<p>Gemeinn\u00fctzige GmbH m\u00fcssen diese gesetzlich vorgesehenen Optingout M\u00f6glichkeit zwingend statutarisch ausschliessen, andernfalls die Steuerbefreiung in aller Regel verweigert wird.<\/p>\n<p><strong>4.5. Aufsicht<\/strong><br \/>\nStiftungen unterstehen der Stiftungsaufsicht. Aufgrund des fehlenden Willensbildungsorgans besteht ein systemisches Kontrolldefizit bei Stiftungen, Dieses wird durch die staatliche Aufsicht kompensiert.<\/p>\n<p>Eine vergleichbare Aufsicht gibt es bei der gemeinn\u00fctzigen GmbH nicht. Gegebenenfalls greift der Handelsregisterf\u00fchrer dann ein, wenn bei einer GmbH M\u00e4ngel in der Organisation bestehen. Einer Reportingpflicht, wie dies Stiftungen kennen, unterstehen gemeinn\u00fctzige GmbH nicht.<\/p>\n<p><strong>4.6. Statuten\u00e4nderungen<\/strong><br \/>\nIn Ermangelung eines Willensbildungsorgans k\u00f6nnen Stiftungen nicht eigenm\u00e4chtig ihre Statuten und insbesondere nicht ihren Zweck \u00e4ndern. Eine \u00c4nderung erfordert stets die Genehmigung der Aufsichtsbeh\u00f6rde. Damit weisen Stiftungen eine Starrheit, aber auch eine Best\u00e4ndigkeit auf.<\/p>\n<p>Die gemeinn\u00fctzige GmbH dahingegen verf\u00fcgt \u00fcber ein Willensbildungsorgan und kann entsprechend selbstbestimmt die Statuten \u00e4ndern. Eine Statuten\u00e4nderung muss jedoch stets die steuerlichen Gemeinn\u00fctzigkeitsvorgaben beachten. Andernfalls riskiert die gemeinn\u00fctzige GmbH ihre Steuerbefreiung, die jederzeit widerrufen werden kann.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><div class=\"fusion-fullwidth fullwidth-box fusion-builder-row-2 fusion-flex-container has-pattern-background has-mask-background nonhundred-percent-fullwidth non-hundred-percent-height-scrolling\" style=\"--awb-border-radius-top-left:0px;--awb-border-radius-top-right:0px;--awb-border-radius-bottom-right:0px;--awb-border-radius-bottom-left:0px;--awb-flex-wrap:wrap;\" ><div class=\"fusion-builder-row fusion-row fusion-flex-align-items-flex-start fusion-flex-content-wrap\" style=\"max-width:1248px;margin-left: calc(-4% \/ 2 );margin-right: calc(-4% \/ 2 );\"><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-1 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-flex-column\" style=\"--awb-padding-top:48px;--awb-bg-size:cover;--awb-width-large:100%;--awb-spacing-right-large:1.92%;--awb-margin-bottom-large:0px;--awb-spacing-left-large:1.92%;--awb-width-medium:100%;--awb-order-medium:0;--awb-spacing-right-medium:1.92%;--awb-spacing-left-medium:1.92%;--awb-width-small:100%;--awb-order-small:0;--awb-spacing-right-small:1.92%;--awb-spacing-left-small:1.92%;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-column-has-shadow fusion-flex-justify-content-flex-start fusion-content-layout-column\"><div style=\"text-align:center;\"><a class=\"fusion-button button-flat fusion-button-default-size button-custom fusion-button-default button-1 fusion-button-default-span fusion-button-default-type\" style=\"--button_accent_color:var(--awb-custom_color_3);--button_border_color:var(--awb-custom_color_3);--button_accent_hover_color:var(--awb-color4);--button_border_hover_color:var(--awb-color6);--button_gradient_top_color:hsla(var(--awb-color1-h),var(--awb-color1-s),var(--awb-color1-l),calc(var(--awb-color1-a) - 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